+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Содержание

Как отражаются в учете начисленные но не полученные дивиденды

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Участникам, не состоящим в штате компании, выплата дивидендов (проводки: д/т 75/2 – к/т 50, 51) осуществляется наличными деньгами или перечислением со счета компании на счета акционеров.

Иногда доходы выплачиваются не деньгами, а ценными бумагами, например векселями сторонних организаций, имеющихся в компании. Передача векселя – та же выплата дивидендов. Проводки, отражающие эту операцию, таковы: • Д/т 75/2 – К/т 91 – на сумму номинала ценной бумаги.

• Д/т 91 – К/т 58/2 – на сумму фактических расходов, сопровождающих покупку векселя, учтенного на счете 58/2. • Д/т 91 (99) – К/т 99 (91) – определен финансовый результат от выбытия денежного документа. В некоторых компаниях разрешена имущественная выплата дивидендов.

Проводки в этом случае следующие: • Д/т 75/2 – К/т 90 – на сумму отпускной стоимости товаров или имущества, эквивалентной размеру причитающихся доходов.

Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление

Поэтому, если у собственника предприятия возникает желание получать дивиденды ежеквартально, не дожидаясь окончания финансового года, то следует разъяснить ему риски, с которыми он сталкивается. В таком случае необходимо, чтобы ежегодно финансовым результатом деятельности компании непременно была прибыль.

В противном случае величина налогов, подлежащих уплате в бюджет, может возрасти в несколько раз. Вопрос №2.

Возникает ли необходимость удержания НДФЛ с суммы выплачиваемых дивидендов учредителю, занимающемуся предпринимательской деятельностью? Если да, то какая ставка налога применима к его доходам? Да, дивиденды, выплачиваемые учредителю – предпринимателю, подлежат налогообложению в общем порядке.

Внимание Законодательством не установлено каких-либо исключений и особых условий по этому вопросу. Поэтому с доходов предпринимателя, полученных в виде дивидендов, необходимо удержать НДФЛ.

Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов

Важно Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

  • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п.

6 ст. 226 НК РФ;

  • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.
  • Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2017–2018 годах, делают по ставкам:

    • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
    • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст.

    Учет выплаченных и полученных дивидендов в “1с:бухгалтерии 8” ред. 3.0

    НДФЛ).

    • Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
    • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
    • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
    • Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
    • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
    • Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
    • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
    • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

    О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

    Бухучет выплаты дивидендов

    Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

    А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь.
    Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < …

    Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

    Источник: http://civilist-audit.ru/kak-otrazhayutsya-v-uchete-nachislennye-no-ne-poluchennye-dividendy/

    О начислении и выплате дивидендов собственникам ооо | контур.ндс+

    Дивиденды начислены но не выплачены что делать

    Оставшуюся после налогообложения прибыль Общество с ограниченной ответственностью при определенных условиях может распределить между участниками. В таком случае ООО выплачивает собственникам дивиденды. В этой статье расскажем о том, как их начислить, выплатить и провести в учете.

    Что относится и не относится к дивидендам

    Дивиденды — не единственные выплаты, которые Общество может производить в адрес своих участников. Чтобы не спутать их с другими, стоит обратиться к статье 43 Налогового кодекса. Ее суть кратко изложена в следующей таблице.

    Таблица 1. Выплаты, относящиеся и не относящиеся к дивидендам

    Являются дивидендамиНе являются дивидендами
    Выплаты, которые собственники получают от организации при распределении прибыли, оставшейся после уплаты налогов и прочих обязательных платежейВыплаты, полученные вследствие ликвидации организации в размере не более взноса собственника в уставный капитал
    Выплаты, полученные от источников за границей РФ, если в соответствии с законодательством иностранного государства они признаются дивидендамиВыплаты, полученные некоммерческой организацией от хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО, при условии, что эти выплаты произведены на осуществление основной уставной деятельности и не связаны с предпринимательством
    Выплаты при передаче доли либо акций этой же организации от одного лица к другому

    В каком порядке ооо выплачивает дивиденды

    Порядок выплаты дивидендов ООО расписан в статье 28 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Он одинаков для любых участников — как для физических, так и для юридических лиц.

    Чтобы было принято решение о выплате дивидендов, необходимо исполнение некоторых условий. В частности, чистая прибыль Общества должна быть больше, чем размер его уставного капитала и резервного фонда. Более подробнее об условиях расскажем чуть ниже.

    Общество, у которого несколько владельцев, должно провести общее собрание участников. На этом собрании собственники ООО должны принять решение о выплате дивидендов и определить долю прибыли, которую направят на их выплату. Решение принимается большинством .

    Если в уставе не прописано иное, то прибыль распределяется пропорционально вкладам участников в уставный капитал Общества. По итогу общего собрания составляется протокол.

    Если участником Общества является одно лицо, оно самостоятельно принимает решение о выплате дивидендов.

    Необходимо придерживаться таких правил:

    1. Решение о выплате дивидендов относится ко всем участникам.
    2. Общество не может ограничить в праве получить дивиденды какого-либо из собственников.
    3. Все расходы, связанные с получением участниками дивидендов, несет само Общество.

    Периодичность и сроки

    Дивиденды могут быть выплачены не чаще, чем один раз в квартал. Обычно они выплачиваются по итогам квартала, полугодия либо года. Как именно их выплачивать — это решение принимают сами участники Общества. Более того, они вправе и вовсе не выплачивать дивиденды.

    Крайний срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней с даты, когда принято такое решение. Более конкретно срок и порядок выплаты прописывается в уставе или оформляется решением общего собрания. Если такие положения не определены, то считается, что установлен срок 60 дней.

    Если дивиденды не выплачены в срок, участник в течение следующих трех лет может истребовать их выплату. Спустя 3 года неистребованные дивиденды превращаются в нераспределенную прибыль ООО.

    Когда нельзя выплачивать дивиденды

    Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться для принятия решения о распределении прибыли. Базовым является следующее: стоимость чистых активов Общества до и после выплаты дивидендов должна быть больше его уставного капитала и резервного фонда. Если это не так, то дивиденды не выплачиваются.

    Прочие условия таковы:

    • все участники Общества должны полностью оплатить свои доли в его уставном капитале;
    • если ранее кто-то из участников выходил из ООО, к моменту распределения прибыли им должна быть полностью выплачена действительная стоимость их долей;
    • до и после выплаты дивидендов Общество не должно выказывать признаков банкротства.

    Бывает, что решение о выплате дивидендов принимается собственниками без учета изложенных выше условий. В таком случае это решение не подлежит исполнению до того, пока не исчезнут эти ограничения.

    Налогообложение

    Прибыль, полученная в виде дивидендов, подлежит обложению налогом. Каким именно — зависит от того, каков статус собственника ООО:

    • если собственник — физическое лицо, то с дивидендов уплачивается НДФЛ;
    • если собственник — организация, то она уплачивает налог на прибыль.

    Дивиденды не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к оплате труда.

    Налог на прибыль

    Организации, получившие дивиденды, обязаны уплатить с них налог на прибыль. Но делают это не они, а их налоговый агент, то есть Общество, которое выплатило дивиденды.

    Внимание! Компании, применяющие налоговые спецрежимы, в общем случае налог на прибыль не платят. Однако с сумм, полученных ими в качестве дивидендов, уплатить его они обязаны.

    Пунктом 3 статьи 284 НК РФ установлена пониженная ставка по налогу на прибыль с дивидендов — 13%. Она действует для российских налогоплательщиков. Уплатить налог нужно не позже следующего после выплаты дивидендов дня.

    Также налоговые агенты должны подать отчетность — декларацию по налогу на прибыль либо налоговый расчет (в отношении неплательщиков налога на прибыль). Крайний срок — 28 число месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Отчетным периодом признается квартал, в котором выплачены дивиденды.

    Если собственником является иностранная организация, то ставка налога составляет 15%.

    При этом стоит учесть, что могут существовать международные договоры, имеющие более высокий приоритет, чем национальное законодательство.

    Другими словами, если ли между Россией и государством, чьим резидентом является иностранное юридическое лицо, есть договор об избежании двойного налогообложения, то следует применять его нормы.

    Сроки уплаты налога с дивидендов, выплаченных иностранному юридическому лицу, такие же — не позже следующего дня. Что касается отчетности, то также подается налоговая декларация либо налоговый расчет, но кроме этого в те же сроки подается расчет по форме из приказа ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

    Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ предусматривает льготную ставку по налогу на прибыль с дивидендов, равную 0%. Она применяется в отношении организаций:

    • чья доля составляет более 50% Общества;
    • которые на дату принятия решения о распределении прибыли владеют долей менее 365 календарных дней подряд.

    Ставка 0% не распространяется на иностранные организации, зарегистрированные в офшорах.

    Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, к декларации необходимо приложить подтверждающие документы — договор купли-продажи либо разделительный баланс, а также передаточные акты. Из документов должно быть понятно, когда собственник приобрел долю и каков ее размер.

    НДФЛ

    Физические лица с доходов в виде дивидендов уплачивают НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли лицо налоговым резидентом РФ.

    Условия резидентства установлены в статье 207 НК РФ: лицо должно находиться в России не менее 183 календарных дней в течение года.

    Если это не выполняется, лицо считается нерезидентом и уплачивает налог по соответствующей ставке.

    Размеры ставок такие же, как и по налогу на прибыль:

    • 13% — для резидентов;
    • 15% — для нерезидентов.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ, датой получения дохода считается дата выплаты дивидендов. Это важно для определения ставки налога. Например, если на момент начисления НДФЛ с дивидендов физическое лицо имело статус нерезидента, а на момент выплаты получило статус резидента, то НДФЛ нужно уплачивать по ставке 13%.

    Также как и налог на прибыль с дивидендов, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом, то есть Обществом, которое выплатило часть прибыли участнику. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.

    На налогового агента возлагается обязанность отчитаться перед ИФНС о выплаченных пользу физических лицах дивидендах. Эти суммы включаются в 2-НДФЛ с признаком «1», обозначающим, что налог был удержан. Форма подается до 1 апреля следующего года. Кроме того, дивиденды включаются в форму 6-НДФЛ.

    Бывает, что дивиденды выплачиваются участнику в натуральной форме. Это может быть, например, переданные ему основные средства или произведенные товары. В таком случае уплатить налог должен сам участник Общества, а не агент. Срок — не позднее 15 июля следующего года.

    Агент в таком случае до 1 марта следующего года подает форму 2-НДФЛ с признаком «2», обозначающим, что налог не удержан.

    А сам участник, который получил дивиденды в натуральной форме, должен отчитаться по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за получением дивидендов.

    Как отразить выплату дивидендов в «1С:Бухгалтерия 8»

    Все сказанное далее относится к «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.60 и выше. Начиная с нее, процесс начисления и учета дивидендов автоматизирован, что позволило существенно его упростить.

    Применение счетов бухгалтерского учета

    В более ранних версиях программы для расчетов с учредителями использовалась аналитика по контрагентам. Однако в большинстве случаев участниками ООО являются физические лица, причем довольно большая часть Обществ учреждена единственным собственником.

    Поэтому теперь в программе на счетах 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал» и 81 «Собственные акции (доли)» введена аналитика по учредителям:

    Субконто учредители

    Теперь в качестве объекта аналитики программа использует два справочника: «Контрагенты» и «Физические лица». Соответственно, первый используется для юридических лиц, а второй — для физических.

    Еще один счет, который используется — 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему открыт субсчет 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». На нем формируется агентский налог на прибыль для того, чтобы он не смешивался с собственным.

    Отражение операций по формированию УК

    Для формирования уставного капитала предназначен документ с одноименным названием, расположенный в разделе «Операции»:

    Формирование уставного капитала

    В упомянутой версии программы этот документ изменился. На рисунке выше видно, что необходимо выбрать тип учредители — физическое либо юридическое лицо.

    Когда документ «Формирование уставного капитала» будет проведен, добавится проводка Дебет 75.01 — Кредит 80.09 на сумму задолженности введенного участника по оплате его доли. Проводка будет сформирована с аналитикой в разрезе типа учредителей — физических лиц или организаций.

    Начисление дивидендов

    Документ с названием «Начисление дивидендов» формируется из раздела «Зарплата и кадры» либо из раздела «Операции», как показано на следующем изображении:

    Документ «Начисление дивидендов» в разделе «Операции»

    Далее создается документ, показанный на следующем изображении:

    Сведения о дивидендах в отношении определенного участника

    Источник: https://kontursverka.ru/stati/o-nachislenii-i-vyplate-dividendov-sobstvennikam-ooo

    Нарушение срока выплаты дивидендов акционеру

    Дивиденды начислены но не выплачены что делать

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: нарушение срока выплаты дивидендов акционеру.

    Нередки случаи, когда дивиденды начислены, но не выплачены, при этом срок исковой давности истек.

    Организация, выплачивающая дивиденды акционерам, восстанавливает их в составе нераспределенной прибыли и согласно статье 251 НК РФ не учитывает указанную сумму в качестве внереализационных доходов.

    А как в этой ситуации поступить организации, которая должна была получить дивиденды, но по каким-то причинам не сделала этого? Может ли она списать просроченную дебиторскую задолженность и отразить ее сумму во внереализационных расходах для исчисления налога на прибыль? Подобная ситуация рассматривалась в письме Минфина России от 01.08.2011 N 03-03-06/1/441.

    Чиновники ответили отрицательно. Они сослались на определение сомнительной и безнадежной задолженности (подпункт 2 пункта 2 статьи 265, пункт 2 статьи 266 НК РФ), подчеркнув при этом, что сомнительная задолженность и безнадежные долги в целях налогообложения прибыли возникают в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Порядок же выплаты дивидендов регулируется главой V закона об АО.

    Отношения по выплате дивидендов участнику общества не связаны с реализацией товаров, работ, услуг и не могут приводить в целях налогообложения прибыли к возникновению сомнительной задолженности либо безнадежного долга. Таким образом, по мнению Минфина, дивиденды, которые не были получены обществом, в целях налогообложения прибыли в составе расходов, приравниваемых к убыткам, не учитываются.

    Выплата дивидендов с нарушением срока уплаты

    Вернемся к сроку выплаты дивидендов, который согласно статье 42 закона об АО не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

    А если сами акционеры согласны увеличить срок, будет ли это являться основанием не признать дивиденды таковыми, а посчитать их иными выплатами, подлежащими обложению по ставке 20%, а не 9 или 0%? Например, акционеры хотят получать дивиденды ежемесячно равными частями в течение восьми месяцев со дня принятия решения о выплате дивидендов.

    Для этого каждый акционер АО после принятия общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов направляет заявление о сроке (более двух месяцев) выплаты дивидендов и размере ежемесячного платежа в счет выплаты дивидендов.

    Именно такую ситуацию рассматривал Минфин в письме от 19.09.2011 N 03-04-06/3-225. При этом чиновники указали, что нарушение срока выплаты дивидендов не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки по налогу на прибыль.

    Однако отметим, что в данном конкретном случае организация, задавшая вопрос Минфину, подстраховала себя, собрав соответствующие заявления со всех участников. В письме финансисты также напомнили, что согласно статье 15.

    20 КоАП РФ невыплата акционерным обществом объявленных дивидендов в течение 60 дней является нарушением законодательства РФ, такое акционерное общество может быть подвергнуто административному наказанию в виде наложения штрафа в следующем размере: на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц – от 500 000 до 700 000 рублей.

    Отказ акционера АО от получения дивидендов

    Еще один интересный момент, связанный с дивидендами, – отказ одного из акционеров от получения уже начисленных дивидендов. Эту ситуацию разбирал Минфин в письме от 17.02.2012 N 03-03-06/1/91. Суть дела заключалась в следующем.

    Годовым общим собранием участников общества с ограниченной ответственностью принято решение о распределении чистой прибыли на выплаты участникам данного общества.

    Одним из участников в адрес общества направлено надлежащим образом оформленное заявление об отказе от получения причитающейся ему суммы денежных средств.

    Согласно подпункту 3.

    4 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества не востребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества. Учитывая изложенное, Минфин считает, что доход общества в виде денежных средств, причитающихся на основании решения участников общества о распределении чистой прибыли к выплате одному из участников общества, но фактически ему не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения данной выплаты, не подлежит обложению налогом на прибыль организаций.

    Источник: http://nalogitax.ru/sroki-nachisleniya-dividendov-otkaz-polucheniya-narushenie-sroka.html

    Как правильно рассчитать и выплатить дивиденды?

    Дивиденды начислены но не выплачены что делать

    В случае, когда финансовым результатом деятельности организации является прибыль, учредители решают, на что ее направить. Как правило, они хотят получить свои дивиденды. Рассмотрим порядок расчетов с учредителями по выплате дивидендов в обществах с ограниченной ответственностью.

    Дивиденды – это любой доход, полученный участником в организации при распределении чистой прибыли, пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации (ст. 43 НК РФ). К дивидендам относятся также все доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

    Общества с ограниченной ответственностью вправе распределять между участниками чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 ФЗ 14-ФЗ «Об ООО»). Срок и порядок выплаты дивидендов (распределения прибыли) определяются уставом общества. Для того чтобы решение о выплате дивидендов соответствовало законодательству, необходимо учесть ограничения.

    Общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов

    • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
    • до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника ООО;
    • если на день принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или будет отвечать им в результате выплаты дивидендов;
    • если на день принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда;
    • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

    В случае прекращения указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить дивиденды. Решение о распределении причитающихся дивидендов должно быть зафиксировано в соответствующих протоколах о проведении общих собраний учредителей. Невыполнение норм, регулирующих выплату дивидендов, приводит к риску переквалификации (отмены) выплаченных дивидендов и возникновению вопроса о правомерности применения соответствующих ставок по налогу на прибыль и НДФЛ. Так, Минфин России указал на то, что выплата части прибыли непропорционально доле участника в уставном капитале не является дивидендом и облагается налогом на прибыль и НДФЛ в общем порядке.

    Срок выплаты дивидендов

    Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате, а если срок не определен – он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов.

    В случае, когда дивиденды не выплачены, лицо, имеющее право на их получение, может обратиться с требованием о выплате в течение трех лет. Уставом может быть предусмотрен и более продолжительный срок для данного обращения, но он не должен превышать пяти лет.

    Если срок, предусмотренный для предъявления требования о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению за исключением случая, когда лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало требование под влиянием насилия или угрозы.

    По истечении указанного срока объявленные и не востребованные участником дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества.

    Как рассчитать дивиденды

    Размер дивидендов каждого участника общества определяется, исходя из размера чистой прибыли, полученной организацией пропорционально долям участников общества в уставном капитале организации.

    Чистая прибыль – это часть прибыли организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Она является расчетной величиной и определяется на основе данных бухгалтерского баланса. Следовательно, она полностью зависит от бухгалтерской оценки различных статей активов и пассивов бухгалтерского баланса.

    Чистая прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и отражается в разделе 3 пассива годового бухгалтерского баланса.

    Таким образом, логика такова – определили чистую прибыль, по долям распределили дивиденды, выплатили их за минусом налогов.

    Налогообложение дивидендов (какие налоги платить с дивидендов)

    Получателями дивидендов могут быть как физические, так и юридические лица.

    Выплачивая дивиденды участникам – физическим лицам, организация становится налоговым агентом по НДФЛ, а в случае выплаты дивидендов юридическим лицам организация должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль. За невыполнение обязанности налогового агента предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет.

    Ставка НДФЛ и налога на прибыль зависит от статуса физического или юридического лица: является лицо резидентом или нерезидентом. Дивиденды, выплаченные резидентам, облагаются по ставке 13 % (до 01.01.15 – 9%), нерезидентам -15%.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ дата получения дохода в виде дивидендов – день перечисления денег на банковский счет учредителя (участника) либо третьего лица (по поручению получателя дивидендов). Не позднее этого же дня сумма НДФЛ или налога на прибыль должна быть перечислена в бюджет.

    В случае, если участником общества является юридическое лицо, необходимо исчислять налог на прибыль. Формула, по которой нужно рассчитывать налог с дивидендов, содержится в пункте 2 статьи 275 НК РФ. Эта формула используется при расчете не только налога на прибыль, но и НДФЛ, так как ссылка на статью 275 НК РФ содержится в главе 23 НК РФ, в частности, в статье 214 НК РФ. Формула следующая:

    Н = К* Сн* (д-Д), гдеН — сумма налога, подлежащего удержанию;К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;Сн — соответствующая налоговая ставка (установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 или п. 4 ст. 224 НК РФ);д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей дивидендов;Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, облагаемых по нулевой ставке). Но при условии, что эти суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении дивидендов. Эта формула не применяется, если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.

    Важно: если по итогам года организация получила убыток, но в течение года производила учредителям выплаты дивидендов, и налог удерживался по ставке 13% (или 15% для нерезидентов), то налоговые органы могут при проверке произвести перерасчет налоговых обязательств компании. В отношении учредителей – физических лиц – ставка останется прежней – 13%, для нерезидентов – 30%, в отношении юридических лиц – по ставке 20%.

    Можно также отметить, что при выплате дивидендов физическим лицам не возникает объекта налогообложения по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

    По той причине, что дивиденды физическим лицам не относятся к выплатам, начисленными по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

    Выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам-нерезидентам

    Особенность выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам – нерезидентам РФ состоит в том, что к сумме выплачиваемого им дохода применяется повышенная ставка налога.

    Доходы иностранного учредителя в виде части чистой прибыли (дивидендов), если они не связаны с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, облагаются у источника выплаты таких доходов в общем случае по ставке 15 процентов. Но ставка налога 15% применяется не всегда.

    Иное может быть установлено в соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенными между страной постоянного местопребывания иностранного инвестора и Российской Федерацией.

    Исчисление и удержание сумма налога не производится налоговым агентом, если дивиденды в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту надлежащим образом оформленного подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ. Необходимым условием для применения пониженной ставки при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, является подтверждение иностранной организации своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310 и ст. 312 НК РФ).

    Прибыль прошлых лет можно израсходовать на выплату дивидендов

    Часто бывает, что на протяжении последних нескольких лет общество получало чистую прибыль, но не распределяло между учредителями и на иные цели не направляло. И в какой-то момент решило эту прибыль распределить. Рассмотрим, как можно поступить в данной ситуации?

    Минфин России некоторое время считал, что так делать нельзя, и что «дивиденды могут быть начислены и выплачены за счет чистой прибыли организации отчетного года.

    Позже отказывались комментировать данную ситуацию, ссылаясь на то, что вопрос о возможности распределения нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату дивидендов в текущем налоговом периоде к компетенции их департамента не относится.

    Однако, существуют решения арбитражных судов, из которых следует, что ничего незаконного в начислении дивидендов за счет прибыли прошлых лет нет. Такой же точки зрения придерживаются и налоговики.
    При выплате дивидендов своим учредителям, применяющая УСН организация (несмотря на то, что она вправе не вести бухгалтерский учет в полном объеме), должна определять чистую прибыль только по данным бухгалтерского учета. Кроме этого, применяющей УСН организации нужно помнить: переход на данный налог не освобождает ее от обязанностей налогового агента, в том числе по налогу на прибыль и НДФЛ при выплате дивидендов.

    Плательщики, применяющие ЕНВД на основании гл. 26.3 НК РФ, также не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

    В случае если организация, применяющая УСН, является получателем дивидендов, при их перечислении налог на прибыль можно не удерживать, но только при условии представления документов, подтверждающих ее статус «упрощенца».

    Такими документами, по мнению Минфина РФ, могут быть нотариально заверенные копии уведомления о праве применения УСН и титульного листа декларации по единому налогу, уплачиваемому при УСН за последний отчетный (налоговый) период с отметкой налогового органа.

    Это связано с тем, что организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты ряда налогов, в том числе налога на прибыль. В отношении получателей дивидендов, переведенных на ЕНВД, налоговый агент удерживает налоги в общеустановленном порядке.

    Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/dividend1

    Выплата дивидендов: о чем необходимо знать

    Дивиденды начислены но не выплачены что делать

    В статье мы рассмотрим актуальные вопросы по выплате дивидендов. Какое законодательство устанавливает сроки выплаты дивидендов? Как они должны выплачиваться? Что делать в ситуации, когда дивиденды не были выплачены? Как рассчитывается выплата дивидендов по акциям? Рассказываем!

    Что такое дивиденды и кому они выплачиваются

    Прибыль акционерного общества, которая у него осталась после уплаты государственных налогов и отчислений в обязательные фонды, может использоваться в двух направлениях – инвестиции для расширения деятельности и средства для выплаты дивидендов. На размер дивидендов непосредственно влияют результаты работы акционерного общества – прибыль и дивидендная политика организации.

    В среднем для выплаты дивидендов направляется, как правило, половина чистой прибыли организации. Вторая половина будет направлена для нужд самой организации. При быстром развитии общества, доля дивидендов чистой прибыли будет небольшой. В случае понижательной тенденции рыночной цены акций, то один из способов для её преодоления – повышение дивидендного дохода в расчете на акцию.

    Решение по выплате и размеру дивидендов принимается общим собранием акционеров. Однако по законодательству у него нет права превышения размера дивидендов, рекомендованного советом директоров.

    • Дивиденды по акциям: как выбрать АО и рассчитать свою прибыль

    &gt ;

    Владимир Савенок

    генеральный директор консалтинговой группы «Личный капитал», Москва

    Фонды и дивидендные акции – крайне привлекательный сегмент для инвестирования. Дивидендная доходность по ценным бумагам на фоне падения фондового рынка заметно выросла. В частности, при покупке акции компании General Electric Company (GE) в виде дивидендов удастся получать 3.9 %.

    Такой доход может достигаться благодаря инвестициям в фонды, платящие дивиденды в пределах 3-8 %.  Если пока иностранных активов у вас нет, то можно начинать их создавать. Отечественным инвесторам можно вкладывать минимум 30 %, а лучше и все 50 %.

    Будьте бдительны с инвестированием

    «Беспрецедентное дело» и «афера века» — самая громкая мошенническая афера, автором которой стал Бернард Мэдофф, бывший председатель совета директоров биржи NASDAQ. Авторитетный бизнесмен свыше 16 лет обманывал миллионы людей, сформировав масштабную финансовую систему, которая была основана просто на воздухе.

    В 60-х годах он создал компанию Bernard L. Madoff LLC, вошедшую впоследствии в биржу NASDAQ. Она занималась посредническими услугами, хотя основная прибыль обеспечивалась подразделением управления частными активами.

    Афера на удивление проста – инвесторы вкладывали средства в ценные бумаги знаменитых концернов ради дивидендов 12 %  в год с минимумом рисков. Однако фактически была построена финансовая пирамида – вкладчикам выплачивались средства за счет денег, привлекаемых от новых инвесторов.

    Вся же документация об инвестировании оказалась просто фикцией.

    • Как привлечь инвесторов: выбор источников финансирования

    Какие бывают дивиденды

    1. По способу выплат: денежными премиями и имуществом предприятия. Второй вариант известен как реинвестирование – компания вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерам. Следовательно, чем дольше вы были держателем пакета акций, тем больше оказалось их количество в вашем распоряжении.

    2. По размеру могут быть полными либо частичными дивидендами;

    3. По периодичности выплат бывают квартальными, полугодовыми или годовыми.

    4. По виду акций, по которым производится выплата бонусов, – могут быть премиями по обыкновенными либо привилегированными акциями. Обычно размер дивидендов по привилегированным выше, поскольку закреплены уставом предприятия. А обыкновенные определяются на совете директоров. Владельцы привилегированных акций получают преимущество по очередности получения дивидендов.

    Когда выплачиваются дивиденды

    По действующему законодательству выплата дивидендов должна производиться не чаще раза в квартал – по данным утверждения бухгалтерской отчетности. Но важно понимать – возможны значительные отличия финансового результата за год от промежуточных результатов в квартал, возможно появление проблемы переплаты дивидендов.

    Крайний срок выплаты дивидендов устанавливается нормами ФЗ «Об ООО» – не позднее, чем спустя 60 дней с момента утверждения данного решения учредительного собрания.

    Закрепляться условия, сроки, размеры и порядок выплаты могут уставом. Однако часто возникают ситуации, когда данный вопрос учредительные документы не рассматривают.

    Если компания работала в убыток, дивиденды положены?

    Прямой источник дивидендов – прибыль организации после уплаты соответствующих налогов. То есть, дивиденды выплачиваются из «чистой прибыли» организации, которая закрепляется бухгалтерскими данными. Однако всем известно – возможны ситуации, когда промежуточная компания получала прибыль, однако год был завершен с убытком.

    Выплаты, проведенные учредителями, в подобных случаях, не могут расцениваться как дивиденды, не будут рассматриваться и в качестве расходов в налоговом учете. С экономической позиции данные выплаты не оправданы, не направлены для получения дополнительного дохода. Следовательно, все выплаченные средства будут проходить как «прочие расходы».

    • Коммерческие расходы: учет и оптимизация

    Шаг № 1. Определяем чистую прибыль

    Источник дивидендов – прибыль организации после налогообложения. Чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, определяться чистая прибыль должна по данным бухгалтерской отчетности.

    Источник: https://www.kom-dir.ru/article/731-vyplata-dividendov

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.