Кто подписывает счет фактуру продавец или покупатель

Риски покупателя при подписании счета-фактуры и ТОРГ-12 продавца и покупателя разными подписантами

Какие существуют требования к подписям в счете-фактуре на отгрузку, чтобы входной НДС по нему можно было принять к вычету. Кто может подписать счет-фактуру – читайте в статье.

Вопрос: Есть ли риск для покупателя в плане принятия расходов и НДС к вычету, если экземпляр счет-фактуры и торг-12 продавца и покупателя подписан со стороны продавца разными подписантами.

При этом оба подписанта имеют соответствующие полномочия согласно выданным доверенностям

Ответ: нет, рисков нет. да, можно делегировать право подписи больничных нескольким сотрудникам

Обоснование

Что проверить в счете-фактуре от продавца: на отгрузку и на аванс

Подписи ответственных лиц

Проверив правильность заполнения реквизитов по перечням, утвержденным для обычных и авансовых счетов-фактур, обратите внимание на подписи в документе. Убедитесь в их наличии. Этот реквизит тоже обязателен.

В счете-фактуре ставят подпись руководитель и главный бухгалтер организации-продавца или предприниматель. Подписи могут проставить и другие лица, уполномоченные на это распоряжением руководителя или доверенностью. Подробнее об этом см.

 Кто может подписать счет-фактуру.

Если подписи отсутствуют, в вычете вам откажут. При этом не имеет значения способ выставления счета-фактуры, ведь документ в электронной форме тоже заверяют – электронной подписью.

Это следует из положений пунктов 2 и 6 статьи 169 и статьи 172 НК.

Кто может подписать счет-фактуру

Подписи ответственных лиц

Счет-фактуру на бумажном носителе должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации-продавца (исполнителя). Счет-фактуру могут подписать и другие лица, уполномоченные на это распоряжением руководителя или доверенностью от имени организации.

Ситуация: как правильно оформить передачу права подписи счетов-фактур от руководителя и главного бухгалтера другим сотрудникам организации

Передачу права подписи счетов-фактур можно оформить доверенностью от организации или приказом (распоряжением) руководителя (п. 6 ст. 169 НК РФ).*

Типовых образцов для приказов (распоряжений) нет, поэтому эти документы можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы в них содержалась информация о том, кому передается право подписи, и образцы подписей этих сотрудников.

Можно также предусмотреть, кто наделяется правом подписи вместо уполномоченного сотрудника на период его болезни или отсутствия по иным причинам.

Уполномоченные сотрудники заверяют счета-фактуры своими подписями. При этом, заполняя реквизиты «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо», они ставят личные подписи, а в расшифровке Ф. И. О. указывают свои фамилии и инициалы.

Можно поступить и по-другому: внести в счет-фактуру дополнительные строки и указать в них реальные должности уполномоченных лиц и расшифровку их фамилий и инициалов. И тот и другой вариант не противоречит законодательству и не может быть основанием для отказа в вычете НДС.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 апреля 2013 № 03-07-09/11863, от 23 апреля 2012 № 03-07-09/39.

Ситуация: нужно ли в счете-фактуре указать должность сотрудника, уполномоченного подписывать этот документ вместо руководителя (главного бухгалтера)

Нет, не нужно.

Состав обязательных реквизитов счета-фактуры установлен статьей 169 Налогового кодекса РФ, поэтому их изменение недопустимо. Это касается и таких реквизитов счета-фактуры, как «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо».

 Таким образом, если счет-фактуру подписывает уполномоченный сотрудник, то указывать его должность в этом документе не следует. Но для идентификации лица, фактически подписавшего счет-фактуру, после подписи необходимо указать его фамилию и инициалы.

Такой порядок оформления счета-фактуры, подписанного сотрудником, уполномоченным на то приказом (распоряжением) руководителя или доверенностью от имени организации, рекомендован Минфином России в письмах от 23 апреля 2012 № 03-07-09/39, от 6 февраля 2009 № 03-07-09/04, ФНС России в письме от 18 июня 2009 № 3-1-11/425.

Ни Налоговый кодекс РФ, ни постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137 не запрещают указывать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты (сведения), том числе и наименования должностей лиц, уполномоченных подписывать эти документы.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 апреля 2012 № 03-07-09/39 и от 6 февраля 2009 № 03-07-09/04.

Кто может подписывать бухгалтерские документы в организациях

Все первичные документы составляйте при совершении операции (сделки, события). А если это невозможно – непосредственно после окончания операции (сделки, события). Ответственность за оформление несут сотрудники, которые подписали первичный документ.

Такие правила установлены статьей 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Перечень сотрудников, имеющих право подписи первичных документов, может утвердить руководитель организации своим приказом.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/262239-riski-pokupatelya-pri-podpisanii-scheta-faktury-i-torg-12-prodavtsa-i-pokupatelya-raznymi

Счет фактуру кто выставляет

05.08.2018

Если Вы сотрудничаете с иностранными компаниями и реализуете товары на экспорт, то выписка счетов-фактур для Вас является обязательной. Данное условие предусмотрено НК, а также описано Минфином в разъяснениях и письмах.

При отгрузке экспортного товара Вы должны выписать счет не позднее 5 дней с даты, указанной в таможенной декларации.

Если компания-нерезидент оплатила товар авансом, то счет должен быть Вами выдан контрагенту не позднее 5 дней с момент зачисления средств на расчетный счет.

Счетом – фактурой называют платежный документ, на основании которого покупатель (заказчик) оплачивает продавцу (исполнителю) за товары (работы, услуги). Сегодня мы расскажем, кто выписывает счета –фактуры в общем порядке, а также рассмотрим частные случаи выставления данного документа.

Кто и в каких случаях должен выставлять счета-фактуры

В соответствии с п.1 ст.

169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим ос­нова­нием для принятия к вычету или возмещению из бюджета сумм НДС, предъявлен­ных про­давцом товаров (работ, услуг), имущественных прав(включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени). Требования к этому документу установлены НК РФ, и их несо­блюдение повлечет отказ в вычете или возмещении НДС, уплаченного контрагенту (п.2 ст.169 НК РФ).

Предполагается двойной учет первичных документов налогового учета по НДС (счетов-фактур). Первоначально счета-фактуры учитываются в журналах полученных и выставленных счетов фактур соответственно. Роль этих документов заключается в регистрации первичных документов налогового учета (счетов-фактур). Учет в журналах полученных и выставленных счетов-фактур не влияет на расчет сумм НДС.

Далее зарегистрированные в журналах счета-фактуры попадают в книги покупок и книги продаж соответственно. В книге покупок или книге продаж происходит регистрация не только счета-фактуры как документа налогового учета, но и той суммы НДС, которая содержится в счете-фактуре.

Итоговые суммы по книге покупок и книге продаж являются основой для расчета сумм НДС в каждом конкретном налоговом периоде.

А вы знаете, кто выписывает счет-фактуру, в том числе с выделенной в ней суммой ндс

Выставляют счета-фактуры и продавцы, и покупатели. По общему правилу, согласно п.3 ст.168 НК РФ, выставить счет-фактуру необходимо в течение 5 календарных дней. Поставщик должен сделать это со дня получения оплаты либо предоплаты за услугу, а покупатели – со дня фактического получения имущественных прав на отгружаемый товар или получения услуги.

• Сделки, не облагаемые налогом по ст.149, с пометкой «Без налога (НДС)».
• Безвозмездная передача в собственность товаров.
• Строительно-монтажные работы на собственных площадях.
• Получение товаров для собственных нужд предпринимателя от лица его организации.
• Получение финансов в оплату работ и услуг.

Кто составляет счет фактуру продавец или покупатель

Выбранный способ нумерации необходимо закрепить в учетной политике по налогообложению. Примечание. Кто не должен выставлять счет-фактуру В п. 4 ст.

169 Налогового кодекса приведен перечень налогоплательщиков, которые не обязаны выставлять счета-фактуры.

Это банки, страховые организации и негосударственные пенсионные фонды, осуществляющие операции, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст.
149

Сколько счетов-фактур выписывается для корректировки? В данной ситуации нет необходимости составлять несколько документов — продавец может составить один на все изменения в адрес этого покупателя.

Под отсутствием понимается невыставление документа в том квартале, когда прошла сделка. За это налогоплательщик может понести наказание в соответствии со статьей 120 НК РФ. Если указанное нарушение будет выявлено впервые, то организация может получить штрафные санкции в размере 10 тыс.

рублей. Если отсутствие счетов-фактур выявится в нескольких кварталах, то сумма штрафа увеличится втрое.

Читать еще –>  В каких случаях можно встать на биржу труда

Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления

• Продажа товаров, которые облагаются НДС и освобождены от его уплаты, имущественных прав в России; если такие права передаются безвозмездно, то счет-фактура пишется продавцом в двойном экземпляре (для продавца и для покупателя). Если за передачу прав или реализацию товаров или услуг предусмотрена плата, то нужно действовать в согласии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
• Получение денежной оплаты в счет будущих работ и услуг (составляет продавец).
• Передача в пределах РФ товаров, предоставление услуг для своих нужд, расходы на которые не подлежат вычету при калькуляции налога на прибыль фирмы.
• Исполнение строительных и монтажных работ для себя (заполняется организацией).
• Финансовая помощь и на пополнение специальных фондов в счет доходов или оплаты предоставляемых услуг и товаров (заполняет продавец).
• Получение дисконтной скидки по облигациям или векселям в виде денег, которые получены в счет оплаты услуг или товаров.
• Перечисление денег по товарному кредиту, когда его стоимость превышает сумму, согласующуюся по ставкам рефинансирования ЦБ РФ.

• предприниматели и фирмы, занимающиеся розничной торговлей, общепитом или оказанием услуг населению за денежную плату (с подтверждающими документами);
• те, кто осуществляет не облагаемые налогами операции;
• те, кто платит налоги по специальным режимам (за определенными исключениями);
• если получен аванс в счет будущих поставок ТРУ, при этом цикл производства является длительным;
• лица, которые заключили сделку при реализации ТРУ и при этом не платят ил освобождены от уплаты НДС (облагаемые – ставка 0%, необлагаемые – в согласии со статьей 149 Налогового кодекса).

Когда выставляется счет-фактура — практические нюансы

Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.

Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.

Счет-фактура: порядок оформления и применения

Если налогоплательщик определяет выручку для целей налогообложения «по отгрузке», то регистрация счета-фактуры, выписанного при отгрузке товаров (работ, услуг), осуществляется в том налоговом периоде, когда произошла отгрузка.

Если же предприятие определяет выручку для целей налогообложения «по оплате», то счет-фактура, выписанный при отгрузке товаров (работ, услуг), регистрируется в книге продаж в том налоговом периоде, когда покупатель произведет оплату за эти товары (работы, услуги).

Пример 4 Предприятие А в январе 2001 г. получило аванс от предприятия Б в размере 1 200 000 руб. (в том числе НДС — 200 000 руб.) в счет предстоящей поставки товаров. Товары на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС — 200 000 руб.) были отгружены предприятию Б в марте 2001 г. Предприятие А в январе 2001 г.

оформляет счет-фактуру на сумму полученного аванса и отражает его в книге продаж за январь. В марте 2001 г. после отгрузки товаров под полученный аванс предприятие А оформляет счет-фактуру на стоимость отгруженного товара. В книге продаж в марте 2001 г.

делается запись, уменьшающая сумму оформленного ранее налога по полученному авансу, а затем в общеустановленном порядке отражается счет-фактура, выписанный при отгрузке товаров.

При получении иных денежных средств, поступление которых связано с расчетами за товары, работы или услуги, налогоплательщик-продавец выписывает счет-фактуру на сумму поступивших денежных средств и отражает этот счет в книге продаж за тот отчетный период, в котором эти средства поступили на счет (в кассу) налогоплательщика (п. 19 Правил).

Автор считает необходимым обратить внимание налогоплательщиков на то, что в новой форме книги продаж, применяемой с 1 января 2001 г., появилась дополнительная графа (9) «N п/п из книги покупок».

При этом в ней указывается порядковый номер счета-фактуры поставщика реализуемых товаров (работ, услуг), под которым этот счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок налогоплательщика.

Читать еще –>  Земля в аренду под строительство жилого дома

Кто выставляет счет фактуру: оформление

Если же передаются счета позже назначенного срока, то это считается нарушением. За него может назначаться штраф налоговыми органами. Также допускается использование мер наказания =, если отсутствуют эти документы или нужные сведения не заносились книгу регистрации.

К минусам применения счетов-фактур относится сложность составления документов. Нередко фирмы, оказывающие услуги, имеют трудности с их отражением, так как применяются для составления счетов специальные единицы измерения, а при этом трудно для разных действий определить точные ОКЕИ.

Чем отличается счет от счета-фактуры

Единой, обязательной к применению формы счета на оплату нет. Каждая организация вправе разработать его самостоятельно. Однако, учитывая, что этим документом продавец предлагает покупателю произвести определенный платеж, в счете обычно указывается, как минимум, следующая информация:

Счет-фактура выставляется при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты в счет поставки. Выставить счет-фактуру нужно не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

• операции не облагаются или освобождены от НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. Например, при выдаче денежных займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);

Источник: https://firstjurist.ru/nasledstvo/schet-fakturu-kto-vystavlyaet

Нужна ли подпись со стороны покупателя на счет фактуре

Документ можно представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в виде скана (правда, этот вариант надо предварительно согласовать с инспектором). В дальнейшем при отправке каждой декларации в ней нужно прикладывать информационное сообщение о доверенности.

Отметим, что в некоторых системах для отправки электронной отчетности сообщение о реквизитах доверенности автоматически прикрепляется к отчету. Так, при сдаче отчетности через «» сообщение о представительстве заполняется один раз и отправляется автоматически вместе с каждой декларацией.

Подробнее об этом см. «» и «». В пункте 3 статьи НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые обязаны представлять налоговую отчетность только в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО).

Покупатель не обязан подтверждать подпись на счёте-фактуре

Это определено У налогового органа может возникнуть необходимость получить копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур. Документы могут быть истребованы по месту учета таких контрагентов.

Кроме того, налоговые органы вправе вызвать в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д.

Ошибки в счете-фактуре: важные или нет

руководителя (ф. и. о.) Главный бухгалтер организации или иное уполномоченное лицо

(подпись) Ефимова Л.В.Если счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо, к примеру, Ефимова, то нельзя указывать ф.и.о. главного бухгалтера (ф. и. о.) Строка 6 «Покупатель», несомненно, важна.

Но и в ней допустимы небольшие погрешности.

Покупатель ООО «Фирма ТРИ Т»К примеру, большие буквы в наименовании покупателя продавец может безболезненно заменить маленькими и наоборот.

Когда выставляется счет фактура

К отчетам прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы.

Сделать это следует, придерживаясь требований правил заполнения счетов-фактур (приложение № 1 к постановлению от 26.12.2011 № 1137):

1. предъявить принципалу счет-фактуру на имя агента (заверенную копию);
2. перевыставить его на имя заказчика, сохраняя всю необходимую информацию, указав в нем дату первоначального документа на имя агента и реквизиты платежных поручений, подтверждающих выплаты агента продавцам и перечисление денег принципалом агенту.

Агенты заносят счета-фактуры (полученные и перевыставленные) только в журнал полученных/выставленных счетов-фактур, а в книгах продаж и покупок не отражают.

Счет-фактура: внимание на подпись!

Экземпляры счета-фактуры подписаны разными лицами При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) выписываются два экземпляра счета-фактуры.

Например, счет-фактура на оказание услуг филиалом составляется в учетной программе специальным подразделением центрального офиса компании-продавца, отвечающим за формирование счетов-фактур и ведение книги продаж. При этом экземпляр счета-фактуры, передаваемый покупателю, распечатывается и подписывается представителями филиала, а второй экземпляр, остающийся у продавца, распечатывается и подписывается в головном офисе.

Но не будет ли у покупателя проблем с вычетом НДС по такому счету-фактуре? Минфин России считает, что никаких сложностей не возникнет.

В специалисты финансового ведомства сказали следующее: «В случае если в силу технологических особенностей управления бизнес-процессами компании экземпляры счетов-фактур подписываются разными лицами, уполномоченными приказом (распоряжением) по организации или доверенностью от имени организации, то основания для отказа покупателям в применении вычетов соответствующих сумм налога отсутствуют при условии выполнения требований, предусмотренных п. 2 ст. 169 ». Действительно, Налоговый кодекс не содержит положений, обязывающих подписывать оба экземпляра счета-фактуры одними и теми же лицами.

Таким образом, главное, чтобы лица, подписавшие счет-фактуру, были уполномочены на то соответствующим приказом или доверенностью.

Для подтверждения легитимности их подписей мы рекомендуем покупателю вместе с экземпляром счета-фактуры запросить у продавца копии этих документов. Отсутствие подписи главбуха Не должно быть проблем с вычетом НДС и в ситуации, когда счет-фактура, полученный от продавца, не содержит подписи главного бухгалтера. В Минфин России, сославшись на п.

Заметим, что в этом письме рассматривалась ситуация, когда счет-фактура не подписан главным бухгалтером в связи с отсутствием такой должности в штате организации-продавца.

Кто вправе подписывать счет-фактуру

И тот и другой вариант не противоречит законодательству и не может быть основанием для отказа в вычете НДС.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 апреля 2013 г.

Источник: https://rusdolgi.ru/nuzhna-li-podpis-so-storony-pokupatelja-na-schet-fakture-29860/

Кто выставляет счет фактуру покупатель или продавец?

Ответственность за отсутствие или неправильное заполнение счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Согласно статье 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доход и (или) расходов и объектов налогообложения, влечет взыскание штрафа, если эти деяния совершены:

• в течении одного налогового периода – в размере 10 тысяч рублей
• в течении более одного налогового периода –в размере 30 тысяч рублей

Если такие действия повлекли занижение налоговой базы, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей.

При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского и налогового учета, систематическое ( более двух раз в течении календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

К таким нарушениям можно отнести и отсутствие или неправильное отражение счетов-фактур, книг продаж, книг покупок и иных документов, связанных с учетом счетов-фактур.

Нарушения, допущенные поставщиком при заполнении счета-фактуры, не влекут налоговой ответственности покупателя. Он и так лишился возможности применить данный вычет по НДС.

Совсем другое дело, когда налогоплательщик предъявил НДС к вычету по неправильно оформленному счету-фактуре. В этом случае произошло занижение налоговой базы и , как следствие, неуплата сумм налога. Ответственность за это предусмотрена статьями 120 и 122 НК РФ.

Статья 120 НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, а статья 122 НК РФ – за неуплату или неполную уплату налога. При этом налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности одновременно по статьям 120 и 122 НК РФ.

Высший Арбитражный Суд РФ указал, что ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, установлена пунктом 3 статьи 120 НК РФ несет организация – налогоплательщик.

Материал предоставлен журналом«Практическая бухгалтерия» (№5, 2003)Ознакомиться с содержанием свежего номера и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год

вы можете на сайте журнала www.berator.ru.ru/pb

Налоговый инспектор утверждает, что счет-фактура неправильно оформлен. Придется ли фирме в этом случае восстанавливать НДС?

Кроме того, если нарушение в составлении счета-фактуры повлечет неполную уплату налога, фирму могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса — штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога.

Что считается нарушением правил составления счетов-фактур

Приведем несколько типичных примеров.

Заполнены не все графы счета-фактуры

Счет-фактура считается составленным с нарушением, если в нем не заполнен хотя бы один из обязательных реквизитов. Перечень обязательных реквизитов приведен в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.

Так, если фирма не укажет, к примеру, порядковый номер или дату составления счета-фактуры, налоговый вычет, принятый по нему, налоговики потребуют восстановить. То же самое грозит фирме, если какая-то графа в счете-фактуре будет заполнена неверно.Однако хотим обратить ваше внимание на один важный момент.

Если информация для заполнения каких-то граф счета-фактуры отсутствует, то в этих графах можно поставить прочерк.К примеру, фирма оказывает услуги (выполняет работы). В этом случае она может поставить прочерки в графах «Грузоотправитель и его адрес», «Грузополучатель и его адрес» и «Единица измерения».

По мнению самих налоговиков, это не будет считаться нарушением (письмо МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404).С этим также соглашаются и суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 21 августа 2002 г. № КА-А40/5509-02).

В остальных же случаях мы рекомендуем заполнять все графы счета-фактуры. Однако есть вероятность, что какая-то из граф, по мнению налоговиков, окажется заполнена неправильно.

Графы счета-фактуры заполнены неверно

Например, налоговики обращают особое внимание на заполнение граф «Грузоотправитель и его адрес», «Грузополучатель и его адрес». Если в этих графах записаны не полные реквизиты фирмы, а «Он же» или «Тот же», налоговая инспекция откажется возмещать НДС.

А все необходимые реквизиты, которые нужно указать в счете-фактуре, прописаны в Налоговом кодексе.Так, в подпункте 3 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса сказано, что в счете-фактуре должны быть указаны «наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя».

По мнению налоговиков, это значит, что в соответствующих графах фирма должна полностью написать название грузоотправителя (грузополучателя) и его точный адрес. Причем сделать это нужно, даже если грузоотправителем и продавцом товара является одна и та же фирма.

Отметим, что на практике суды все-таки решают такие споры в пользу фирм (см., например, постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2002 г. № КА-А40-/7369-02).

Счет-фактура неправильно подписана

В Налоговом кодексе сказано, что подписывают счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер (п. 6 ст. 169 НК РФ). Причем расшифровывать подписи не обязательно, поскольку Налоговый кодекс этого не требует.На практике может случиться, что в штатном расписании фирмы отсутствует должность главного бухгалтера. Счета-фактуры в таких фирмах подписать может только руководитель.

Налоговики обязательно обратят внимание на то, что в счете-фактуре отсутствует подпись главного бухгалтера.Поэтому если среди ваших поставщиков есть фирмы, в которых отсутствует должность бухгалтера, мы советуем заранее предпринять меры, чтобы избежать лишних споров с налоговым инспектором. Для этого поступите следующим образом.Во-первых, попросите у поставщика выписку из приказа.

В ней должно быть указано, что в штатном расписании отсутствует должность главного бухгалтера и его обязанности возложены на директора. Это разрешено законом «О бухгалтерском учете» (подп. «г» п. 2 ст. 6).Во-вторых, попросите у него взять в банке справку.

В справке также должно быть указано, что в штатном расписании вашего поставщика отсутствует должность главного бухгалтера и директор уполномочен подписывать документы за главного бухгалтера. Также на практике счета-фактуры могут подписывать не только руководитель и главный бухгалтер, но и другие сотрудники фирмы (например, менеджер по продажам).

Чтобы избежать лишних споров с налоговиками, в такой ситуации руководитель должен издать приказ, в котором будет указан перечень работников, имеющих право подписывать счета-фактуры.

Руководитель фирмы также может выдать доверенность работнику, которому он хочет предоставить право подписывать счета-фактуры.

Как лучше поступить

Если вы не хотите ввязываться в спор с налоговым инспектором, мы рекомендуем внимательно следить за тем, чтобы полученный счет-фактура был составлен по всем правилам. Если поставщик не заполнит (или неправильно заполнит) какой-либо реквизит в счете-фактуре, верните его и попросите исправить.

Дело в том, что исправить или заменить счет-фактуру вы можете даже во время проведения налоговой проверки. Налоговый кодекс не запрещает этого делать.Обратите внимание: налоговики могут не принять исправленные или замененные счета-фактуры.Такие действия налоговой инспекции вы можете оспорить в суде.

Как показывает практика, суды часто в этом вопросе занимают сторону налогоплательщиков (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 августа 2002 г. № А56-9657/02).

А в некоторых случаях суды разрешают фирмам представлять исправленные или замененные счета-фактуры даже в ходе судебного разбирательства (постановление ФАС Московского округа от 22 августа 2002 г. № КА-А40/5482-02).

И. Карпов, редактор-эксперт журнала
«Практическая бухгалтерия»

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Общий порядок выставления счета-фактуры

НК РФ гласит: обязательства по выставлению счетов-фактур имеют организации, реализующие товар, оказывающие работы или услуги. Факт реализации товара сопровождается выпиской счета покупателю.

Кроме того, продавец выставляет счет в случае, если получен аванс за услуги, которые еще не оказаны, или за товар, который еще не поставлен. Фирмы, ведущие деятельность в рамках агентских договоров или соглашений комиссии, также обязаны выписывать счета-фактуры.

Таким образом, Вы должны выставить счет в случае, если Ваша организация подпадает под одну из категорий, а именно:

• Ваша организация уплачивает НДС. Если фирма реализует товары, часть из которых облагается НДС, а часть – нет, то в таком случае она также обязана выставлять счета. Вы должны выписать документ покупателю по факту отгрузки товара или в момент оказания услуг. В случае, когда работы не выполнены (товар не поставлен), счет-фактура выписывается по факту получения предоплаты от покупателя;
• Ваша компания является посредником. Если Вы заключили агентский (комиссионный) договор с организацией, использующей ОСНО, то у Вас возникают обязательства по выписке счетов-фактур.

Следует учитывать, что в определенных ситуациях выписывать счета Вы не должны, а именно:

• В случае, когда Вы реализуете товары, которые не облагаются НДС согласно законодательству. Это же условие действует для оказанных услуг и выполненных работ. Если часть товара подпадает по НДС, а часть – нет, то выставлять счета все же придется;
• Если Вы заключили договор с контрагентом, который не является плательщиком НДС. Так как покупатель не платит НДС, налоговый вычет он не оформляет, а значит счета-фактуры ему не нужны. Для того, чтобы не выписывать счета, необходимо предварительно заключить с покупателем соответствующее соглашение (договор о невыставлении счетов).;
• При условии, что Вы осуществляете операции в рамках договора с взаимозависимыми лицами и для целей налогообложения увеличиваете цену товара (работ) до рыночного уровня. При этом необходима корректировка налоговой базы НДС, но выписывать счет при этом не нужно.

Пример №1.

Аптека «Центральная» занимается реализацией медпрепаратов собственного производства. В марте 2016 Центр народной медицины «Целитель» закупил у аптеки «Центральной» партию лекарств.

Так как услуги аптек по изготовлению лекарственных средств являются операцией, освобожденной от НДС, аптека «Центральная» не выписала счет-фактуру «Целителю» на лекарства. Таким образом, у «Целителя» нет оснований по оформлению налогового вычета по данной закупке.

Частные случаи выставления счета-фактуры

Помимо общей практики, когда продавец или посредник выставляет счет покупателю для получения налогового вычета, существуют частные случаи, о которых мы поговорим ниже.

Счета выписывает организация-экспортер

Если Вы сотрудничаете с иностранными компаниями и реализуете товары на экспорт, то выписка счетов-фактур для Вас является обязательной. Данное условие предусмотрено НК, а также описано Минфином в разъяснениях и письмах.

При отгрузке экспортного товара Вы должны выписать счет не позднее 5 дней с даты, указанной в таможенной декларации.

Если компания-нерезидент оплатила товар авансом, то счет должен быть Вами выдан контрагенту не позднее 5 дней с момент зачисления средств на расчетный счет.

Пример №2.

Источник: https://velereya.ru/kto-vystavlyaet-schet-fakturu-pokupatel-ili-prodavets/